Plan de Control Tributario

Plan de control tributario 2017

Plan de Control Tributario y Aduanero para 2017, gira entorno a la prevención, investigación y control del fraude tributario y aduanero, el control del fraude en fase recaudatoria y la colaboración entre la Agencia Tributaria y las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas, como todos los años se ha publicado recientemente su contenido en el BOE.

Para el 2017 este plan contempla una multitud de medidas y actuaciones a llevar a cabo, o a intensificar, destacamos de estas a continuación las que consideramos más habituales y relevantes.

El principal colectivo de control es el de aquellos que realizan actividades económicas, en especial sobre aquellos sectores susceptibles de mayor riesgo de fraude en IVA.

Se pretende profundizar en el análisis de la información sobre la titularidad de los sistemas de cobro a través de tarjeta de crédito para garantizar la efectiva imputación de los ingresos asociados.

Vigilancia software comercial utilizado que posibilite la ocultación de ventas.

Se contempla una especial atención a la información relacionada con el uso de efectivo, gestión de cuentas corrientes y posibles, beneficiarios de tarjetas de crédito.

Se intensificará la personación en las sedes de la actividad económica de los obligados tributarios principalmente en aquellas actividades que se desarrollen con consumidores finales.

Se revisarán sectores y modelos de negocio ya comprobados en los que no se hayan apreciado cambios en sus comportamientos.

Se controlarán los productos que se encuentran sujetos a Impuestos Especiales y se prestará atención a las ventas y entregas de los productos.

Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero.

El comercio electrónico sigue en el punto de mira. Se controlarán las operaciones de importación y se analizará los nuevos medios de pago además de colaborar con Administraciones tributarias de otros países

Profesionales a través de la detección de signos externos de riqueza incompatibles con los ingresos declarados o patrimonio existente.

En el Impuesto sobre sociedades, se procederá a verificar la aplicación de las bases negativas

En cuanto los particulares se pretende la detección de rendimientos obtenidos por ventas de productos usados y de segunda mano así como alquileres no declarados, en especial de temporada, a través de la supervisión e investigación de páginas de anuncios.

 

 

El registro obligatorio de horas de trabajo.

El registro obligatorio de horas de trabajo.

Queremos en esta ocasión recordarles la obligación que tienen las empresas de disponer de un sistema de registro de jornada diaria de sus trabajadores. Éste registro deberá realizarse según la norma de forma diaria, con carácter obligatorio para todas las empresas independientemente de su actividad, tamaño y afectando a todos los trabajadores de la empresa, ya sea a través de medios mecánicos o manuales, reflejándose día a día y de forma individual la jornada diaria realizada por cada trabajador.

El origen de esta obligación debemos buscarlo en el hecho de que según los datos de la Encuesta de Población Activa, en la que los trabajadores responden de forma anónima, el año pasado se realizaron en España tres millones y medio de horas extra a la semana que ni se pagaron ni compensaron con descanso. Todo esto provocó un incremento de las demandas en los juzgados de lo Social y los jueces, comenzaron a exigir a las empresas el registro efectivo y diario de las horas que trabajan los empleados, ya estén contratados a tiempo parcial o tiempo completo.  Mas adelante así lo ratifico la Audiencia Nacional en dos sentencias que consideran que la obligación de registro de la jornada de cada trabajador «a efectos del cómputo de horas extraordinarias» se extiende a todos los casos y no queda condicionada a la realización efectiva de horas extra.

La Audiencia resolvio las dudas, al entender si no se dispone de dicho registro, es materialmente imposible saber si un trabajador ha realizado o no una jornada por encima de la pactada.

En consecuencia con esta situación, la Inspección de Trabajo y Seguridad Social ha establecido dentro de sus planes de actuación, la intensificación de la vigilancia y control de las horas extraordinarias. El resultado es que, a efectos prácticos, la Inspección exige a las empresas registrar la jornada laboral de todos  y cada uno de los trabajadores, independientemente del tipo de contrato, puesto de trabajo y tanto si se hacen horas extra o no, aplicando el correspondiente régimen sancionador en ausencia del mismo.

Puede descargar (Aquí) un modelo en PDF de registro horario para su cumplimentación manual.

 

 

 

Derecho de separación de socios por falta de distribución de dividendos.

Con fecha 1 de enero de 2017 ha entrado en vigor el artículo 348 bis del Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital (TRLSC). Este artículo, que ha permanecido en suspenso hasta el pasado 31 de diciembre de 2016, según establecía la Disposición Final 1.2 de la Ley 9/2015 de 25 de mayo, trata sobre el Derecho de separación de socio en caso de falta de distribución de dividendos.

El mencionado artículo 348 bis reconoce el derecho de todo socio de cualquier sociedad no cotizada, a separarse de la misma en el supuesto de que concurran las circunstancias siguientes:

  • Que hayan transcurrido al menos cinco ejercicios desde la inscripción en el Registro Mercantil de la sociedad (con o sin reparto de dividendos durante ese período).
  • Que existan suficientes beneficios sociales legalmente repartibles en el ejercicio cuyas cuentas se aprueben. La Ley se refiere a los beneficios que procedan de la explotación del objeto social por lo que se excluyen los beneficios extraordinarios.
  • Que el socio que pretende ejercitar el derecho de separación haya votado a favor de la distribución de los beneficios sociales en Junta General.
  • Que dicha Junta General no acuerde la distribución como dividendo de, al menos, un tercio de los beneficios propios de explotación del objeto social obtenidos durante el ejercicio anterior, que sean legalmente repartibles.El plazo para el ejercicio del derecho de separación por parte del socio es de un mes a contar desde la fecha en la que se hubiera celebrado la junta general ordinaria. El socio, en este caso, tiene derecho a que la empresa adquiera sus acciones o participaciones sociales a valor razonable. En el supuesto de que no se llegue a un acuerdo sobre el mismo o sobre la persona o personas que hayan de valorarlo, habrá que seguir el procedimiento previsto por la Ley de Sociedades de Capital en su artículo 353 y siguientes, mediante la designación de un experto independiente por parte del Registrador Mercantil del domicilio social a solicitud de la sociedad o de cualquier socio titular de las participaciones o acciones objeto de valoración.

Así queda la tributación por sucesiones y donaciones en la Comunidad valenciana a partir de 2017.

Así queda la tributación por sucesiones y donaciones en la Comunidad valenciana a partir de 2017.

Con fecha uno de enero de 2017, han entrado en vigor determinadas normas que modifican la tributación existente hasta el momento en los conceptos de sucesiones y donaciones.

Impuesto de sucesiones.

En concreto por lo que se refiere a la modalidad de sucesiones se han producido una serie de modificaciones de carácter técnico en las reducciones a aplicar para el cálculo de la base imponible, que en esencia no suponen más que cambios en matices muy poco significativos.

Por lo que se refiere al resto de modificaciones, hasta 31 de diciembre los beneficios fiscales más destacados eran la reducción para adquisiciones por descendientes y adoptados de 21 o más años, cónyuges o pareja de hecho, ascendientes y adoptantes, de 100.000 euros. Esta reducción se mantiene.

Y la bonificación en la cuota resultante a pagar hasta 31 de diciembre que era del 75%, mientras que ahora el 75% solo es aplicable a descendientes menores de 21 años y para los descendientes mayores de 21, ascendientes, cónyuges y parejas de hecho esta reducción será del 50%.

Se mantienen básicamente igual el resto de reducciones genéricas, tales como adquisición de vivienda habitual del causante, adquisición de empresa agrícola, adquisición, participaciones en entidades …etc.

En resumen, estos cambios en sucesiones, van a suponer un incremento de la tributación por este concepto de un 33% respecto a la que existía a 31 de diciembre de 2016 para una herencia media.

 

Impuesto de donaciones.

Con referencia a la modalidad de donaciones del impuesto, es donde más cambios se han producido. Hasta ahora existía un régimen fiscal para estas operaciones que suponía que para la tributación de las mismas con pequeñas cantidades era practicante cero.

Así pues, hasta ahora una donación, por ejemplo, de un piso medio, apenas suponía una tributación de unos cientos de euros, dándose la paradoja que en muchos casos eran más importantes los costes de notarios y registros que los de los propios impuestos.

El funcionamiento del impuesto de donaciones era hasta ahora muy similar, por no decir idéntico al existente para las sucesiones y al igual que en estas los dos factores que determinaban esta baja tributación eran la reducción por parentesco, la cual se mantiene en 100.000€, similar a la de sucesiones, pero con el matiz de que a partir de ahora esta reducción solo se aplicara para adquirientes cuyo patrimonio antes de la donación no supere los 600.000 euros (antes 2.000.000 €).

Mientras que la bonificación del 75% que existía hasta 31 de diciembre ha desaparecido.

En consecuencia, la nueva reglamentación para donaciones supone en el mejor de los casos cuadruplicar la existente hasta 2016